1．某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，2004年4月購入A材料1000公斤，增值稅專用發(fā)票上注明的買價(jià)為30000元，增值稅額為5100元，該批A材料在運(yùn)輸途中發(fā)生1%的合理損耗，實(shí)際驗(yàn)收入庫990公斤，在入庫前發(fā)生挑選整理費(fèi)用300元。該批入庫A材料的實(shí)際總成本為( )元。
A.29700 B.29997
C.30300 D.35400
2．某設(shè)備的賬面原價(jià)為50000元，預(yù)計(jì)使用年限為4年，預(yù)計(jì)凈殘值率為4%，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，該設(shè)備在第3年應(yīng)計(jì)提的折舊額為( )元。
A.5250 B.6000
C.6250 D.9600
3.甲商場(chǎng)采用售價(jià)金額核算法對(duì)庫存商品進(jìn)行核算。2004年3月，月初庫存商品的進(jìn)價(jià)成本為21萬元，銷售總額為30萬元；本月購進(jìn)商品的進(jìn)價(jià)成本為31萬元，售價(jià)總額為50萬元；本月銷售商品的售價(jià)總額為60萬元。假定不考慮增值稅及其他因素，甲公司2004年3月末結(jié)存商品的實(shí)際成本為( )萬元。
A.7 B.13
C.27 D.33
4．下列各項(xiàng)中，經(jīng)批準(zhǔn)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的是（ ）。
A.計(jì)算差錯(cuò)造成的存貨盤虧 B.管理不善造成的存貨盤虧
C.管理不善造成的固定資產(chǎn)盤虧 D.工程建造期間發(fā)生的工程物資盤虧
5．甲公司2003年7月1日將其于2001年1月1日購入的債券予以轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓價(jià)款為2100萬元，該債券系2001年1月1日發(fā)行的，面值為2000萬元，票面年利率為3%，到期一次還本利息，期限為3年。轉(zhuǎn)讓時(shí)，尚有未攤銷的折價(jià)12萬元。2003年7月1日，該債券的減值準(zhǔn)備金額為25萬。甲公司轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)債券實(shí)現(xiàn)的投資收益為（ ） 萬元。
A.-13 B.-37
C.-63 D.-87
6．在建工程項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前，試生產(chǎn)產(chǎn)品對(duì)外出售取得的收入應(yīng)（ ）。
A. 沖減工程成本 B. 計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入
C. 沖減營(yíng)業(yè)外支出 D. 計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入
7.下列表述中，按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定，不正確的是（ ）。
A. 無形資產(chǎn)的出租收入應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)收入
B.無形資產(chǎn)的成本應(yīng)自取得當(dāng)月按直線法攤銷
C.無形資產(chǎn)的后續(xù)支出應(yīng)在發(fā)生時(shí)予以資本化
D.無形資產(chǎn)的研究與開發(fā)費(fèi)用應(yīng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益
8．下列各項(xiàng)中，不應(yīng)通過"應(yīng)付工資"科目核算的是（ ）。
A.支付給生產(chǎn)工人的津貼 B. 支付給管理人員的獎(jiǎng)金
C.支付給退休人員的退休費(fèi) D. 代扣生產(chǎn)工人工資個(gè)人所得稅
9.某工業(yè)企業(yè)下設(shè)供水、供電兩個(gè)輔助生產(chǎn)車間，采用交互分配法進(jìn)行輔助生產(chǎn)費(fèi)用的分配。2003年4月，供水車間交互分配前實(shí)際發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用為90000元，應(yīng)負(fù)擔(dān)供電車間的電費(fèi)為27000元；供水總量為500000噸（其中：供電車間耗用50000噸，基本生產(chǎn)車間耗用350000噸，行政管理部門耗用100000噸）。供水車間2003年4月對(duì)輔助生產(chǎn)車間以外的受益單位分配水費(fèi)的總成本為（ ）元。
A.81000 B.105300
C.108000 D.117000
10.企業(yè)購買股票所支付價(jià)款中包含的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，在現(xiàn)金流量表中應(yīng)計(jì)入的項(xiàng)目是（ ）。
A.投資所支付的現(xiàn)金
B.支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金
C.支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金
D.分配股利、利潤(rùn)或償付利息所支付的現(xiàn)金
11.甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。2004年1月1日，甲公司將一批商品出售給乙公司，銷售價(jià)格為1000萬元（不含增值稅額）；該批商品的實(shí)際成本為1010萬元，已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為50萬元。當(dāng)日，甲公司又將該批商品以經(jīng)營(yíng)租賃的方式租回。假定不考慮其他因素，甲公司應(yīng)確認(rèn)的遞延收益為（ ）萬元。
A.-10 B.40
C.160 D.210
12.下列各項(xiàng)中，不符合資產(chǎn)會(huì)計(jì)要素定義的是（ ）。
A.委托代銷商品 B.委托加工物資
C.待處理財(cái)產(chǎn)損失 D.尚待加工的半成品
13.下列各項(xiàng)中，不屬于會(huì)計(jì)核算一般原則的是（ ）。
A.會(huì)計(jì)核算方法一經(jīng)確定不得變更
B.會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)注重交易或事項(xiàng)的實(shí)質(zhì)
C.會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)
D.會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)合理劃分收益性支出與資本性支出的界限
14.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間資本性支出的是（ ）。
A.聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi) B.生產(chǎn)工人勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)
C.礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi) D.在建工程人員福利費(fèi)
15.甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。2003年3月1日，甲公司向乙公司銷售一批商品，按價(jià)目表上標(biāo)明的價(jià)格計(jì)算，其不含增值稅額的售價(jià)總額為20000元。因?qū)倥夸N售，甲公司同意給予乙公司10%的商業(yè)折扣；同時(shí)，為鼓勵(lì)乙公司及早付清貨款，甲公司規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件（按含增值稅額的售價(jià)計(jì)算）為：2/10，1/20，n/30。假定甲公司3月8日收到該筆銷售的價(jià)款（含增值稅額），則實(shí)際收到的價(jià)款為（ ）。
A.20638.80 B.21060
C.22932 D.23400
二、多項(xiàng)選擇題(本類題共10題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。請(qǐng)將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號(hào)16至25信息點(diǎn)。多選、少選、錯(cuò)選、不選均不得分)
16.下列各項(xiàng)中，增值稅一般納稅企業(yè)應(yīng)計(jì)入收回委托加工物資成本的有（ ）。
A.支付的加工費(fèi)
B.隨同加工費(fèi)支付的增值稅
C.支付的收回后繼續(xù)加工的委托加工物資的消費(fèi)稅
D.支付的收回后直接銷售的委托加工物資的消費(fèi)稅
17.下列各項(xiàng)中，不會(huì)引起留存收益總額發(fā)生增減變動(dòng)的有（ ）。
A.提取任意盈余公積
B.盈余公積彌補(bǔ)虧損
C.用盈余公積分配現(xiàn)金股利
D.用未分配利潤(rùn)分配股票股利
18.下列各項(xiàng)中，屬于生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配的方法有（ ）
A.約當(dāng)產(chǎn)量比例法
B.在產(chǎn)品按固定成本計(jì)價(jià)法
C.在產(chǎn)品按定額成本計(jì)價(jià)法
D.在產(chǎn)品按所耗直接材料費(fèi)用計(jì)價(jià)法
19.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)負(fù)債表"應(yīng)收賬款"項(xiàng)目的有（�。�
A."應(yīng)收賬款"科目所屬明細(xì)科目的借方余額
B."應(yīng)收賬款"科目所屬明細(xì)科目的貸方余額
C."預(yù)收賬款"科目所屬明細(xì)科目的借方余額
D."預(yù)收賬款"科目所屬明細(xì)科目的貸方余額
20.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入現(xiàn)金流量表中"償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金"項(xiàng)目的有（ ）。
A.償還銀行借款的本金 B.償還銀行借款的利息
C.償還企業(yè)債券的本金 D.償還企業(yè)債券的利息
21.下列各項(xiàng)中，屬于事業(yè)單位事業(yè)基金的有（ ）。
A.一般基金 B.專用基金
C.固定基金 D.投資基金
22.下列各項(xiàng)中，體現(xiàn)謹(jǐn)慎性會(huì)計(jì)核算原則的有（ ）。
A.采用年數(shù)總和法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊
B.到期不能收回的應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款
C.融資租入固定資產(chǎn)作為自有固定資產(chǎn)核算
D.采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對(duì)存貨進(jìn)行期末計(jì)價(jià)
23.下列各項(xiàng)中，會(huì)引起長(zhǎng)期債權(quán)投資賬面價(jià)值發(fā)生增減變動(dòng)的有（ ）。
A.計(jì)提長(zhǎng)期債權(quán)投資減值準(zhǔn)備
B.確認(rèn)分期付息長(zhǎng)期債券投資利息
C.確認(rèn)到期一次付息長(zhǎng)期債券投資利息
D.攤銷購買長(zhǎng)期債券發(fā)生的金額較大的相關(guān)費(fèi)用
24.某工業(yè)企業(yè)計(jì)提的下列減值準(zhǔn)備中，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的有（ ）。
A.計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
B.計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
C.計(jì)提長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備
D.計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
25.下列各項(xiàng)中，不會(huì)對(duì)利潤(rùn)表中的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)產(chǎn)生影響的有（ ）。
A.處置短期投資 B.轉(zhuǎn)銷盤虧的固定資產(chǎn)
C.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的所有權(quán) D.計(jì)提在建工程減值準(zhǔn)備
三、判斷題(本類題共10題，每小題1分：共10分。請(qǐng)將判斷結(jié)果用2B鉛筆填涂答題卡中題號(hào)61至70信息點(diǎn)。表述正確的，填涂答題卡中信息點(diǎn)[√]表述錯(cuò)誤的，則填涂答題卡中信息點(diǎn)[X]。每小題判斷結(jié)果正確的得1分，判斷結(jié)果錯(cuò)誤的扣0．5分，不判斷的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分。)
1.建造合同的預(yù)計(jì)總成本超過預(yù)計(jì)總收入時(shí)，應(yīng)將預(yù)計(jì)損失確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用。（ ）
2.企業(yè)因追加投資而將長(zhǎng)期股權(quán)投資由成本法改為權(quán)益法核算的，應(yīng)在中止采用成本法時(shí)，按改為權(quán)益法核算前長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值加上追加投資成本作為初始投資成本。（ ）
3.如果某項(xiàng)無形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限沒有超過相關(guān)合同規(guī)定的受益年限或法律規(guī)定的有效年限，則該無形資產(chǎn)應(yīng)在其預(yù)計(jì)使用年限內(nèi)分期平均攤銷。（ ）
4.自行建造固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前，該項(xiàng)目的工程物資盤盈應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入。（ ）
5.年度終了，"利潤(rùn)分配"科目所屬明細(xì)科目中，除了"未分配利潤(rùn)"明細(xì)科目可能有余額外，其他明細(xì)科目均應(yīng)無余額。（ ）
6.不具體使用專項(xiàng)資金的事業(yè)單位，可以不設(shè)置"�？钪С�"科目。( )
7.企業(yè)向關(guān)聯(lián)方銷售商品形成的應(yīng)收賬款不應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。（ ）
8.企業(yè)采用加權(quán)平均法計(jì)量發(fā)出存貨的成本，在物價(jià)上漲時(shí)，當(dāng)月發(fā)出存貨的單位成本小于月末結(jié)存存貨的單位成本。（ ）
9.短期債券投資持有期間獲得的利息，除取得時(shí)已計(jì)入應(yīng)收項(xiàng)目的利息外，其他應(yīng)在實(shí)際收到時(shí)確認(rèn)為投資收益。（ ）
10.企業(yè)處置某項(xiàng)受贈(zèng)的固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將"資本公積-接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備"科目中與該項(xiàng)固定資產(chǎn)相關(guān)的金額轉(zhuǎn)入"資本公積-其他資本公積"科目。（ ）
四、計(jì)算分析題 (本類題共2題，其中，第1小題10分，第2小題12分：共22分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制的會(huì)計(jì)分錄，除題中有特殊要求外，只需寫出一級(jí)科目)
1.甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱甲公司）1995年至2003年度有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：
�。�1）1995年1月1日，甲公司股東權(quán)益總額為46500萬元（其中，股本總額為10000萬股，每股面值為1元；資本公積為30000萬元；盈余公積為6000萬元；未分配利潤(rùn)為500萬元）。1995年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)400萬元，股本與資本公積項(xiàng)目未發(fā)生變化。
1996年3月1日，甲公司董事會(huì)提出如下預(yù)案：
�、侔�1995年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，按1995年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的5%提取法定公益金。
�、谝�1995年12月31日的股本總額為基數(shù)，以資本公積（股本溢價(jià)）轉(zhuǎn)增股本，每10股轉(zhuǎn)增4股，計(jì)4000萬股。
1996年5月5日，甲公司召開股東大會(huì)，審議批準(zhǔn)了董事會(huì)提出的預(yù)案，同時(shí)決定分派現(xiàn)金股利300萬元。1996年6月10日，甲公司辦妥了上述資本公積轉(zhuǎn)增股本的有關(guān)手續(xù)。
�。�2）1996年度，甲公司發(fā)生凈虧損3142萬元。
�。�3）1997年至2002年度，甲公司分別實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額200萬元、300萬元、400萬元、500萬元、600萬元和600萬元。假定甲公司采用應(yīng)付稅款法核算所得稅，適用的所得稅稅率為33%；無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。
�。�4）2003年5月9日，甲公司股東大會(huì)決定以法定盈余公積彌補(bǔ)2002年12月31日賬面累計(jì)未彌補(bǔ)虧損。
假定：①1996年發(fā)生的虧損可用以后5年內(nèi)實(shí)現(xiàn)的稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)；
②除前述事項(xiàng)外，其他因素不予考慮。
要求：
�。�1）編制甲公司1996年3月提取1995年度法定盈余公積和法定公益金的會(huì)計(jì)分錄。
（2）編制甲公司1996年5月宣告分派1995年度現(xiàn)金股利的會(huì)計(jì)分錄。
�。�3） 編制甲公司1996年6月資本公積轉(zhuǎn)增股本的會(huì)計(jì)分錄。
�。�4）編制甲公司1996年度結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)年凈虧損的會(huì)計(jì)分錄。
（5）計(jì)算甲公司2002年度應(yīng)交所得稅并編制結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)年凈利潤(rùn)的會(huì)計(jì)分錄。
�。�6）計(jì)算甲公司2002年12月31日賬面累計(jì)未彌補(bǔ)虧損。
�。�7）編制甲公司2003年5月以法定盈余公積彌補(bǔ)虧損的會(huì)計(jì)分錄。
（“利潤(rùn)分配”、“盈余公積”科目要求寫出明細(xì)科目；答案中的金額單位用萬元表示。）
2．甲上市公司（以下簡(jiǎn)稱甲公司）經(jīng)批準(zhǔn)于20×1年1月1日以50400萬元的價(jià)格（不考慮相關(guān)稅費(fèi)）發(fā)行面值總額為50000萬元的可轉(zhuǎn)換債券。
該可轉(zhuǎn)換債券期限為5年，票面年利率為3%。自20×2年起，每年1月1日付息。自20×2年1月1日起，該可轉(zhuǎn)換債券持有人可以申請(qǐng)按債券面值轉(zhuǎn)為甲公司的普通股（每股面值1元），初始轉(zhuǎn)換價(jià)格為每股10元,不足轉(zhuǎn)為1股的部分以現(xiàn)金結(jié)清.
其他相關(guān)資料如下:
(1)20×1年1月1日,甲公司收到發(fā)行價(jià)款50400萬元,所籌資金用于某機(jī)器設(shè)備的技術(shù)改造項(xiàng)目.該技術(shù)改造項(xiàng)目于20×1年12月31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用.
(2)20×2年1月1日,該可轉(zhuǎn)換債券的50%轉(zhuǎn)為甲公司的普通股,相關(guān)手續(xù)已于當(dāng)日辦妥;未轉(zhuǎn)為甲公司普通股的可轉(zhuǎn)換債券持有至到期,其本金及最后一期利息一次結(jié)清.
假定：①甲公司對(duì)債券的溢價(jià)采用直線法攤銷;②每年年末計(jì)提債券利息和攤銷溢價(jià)；③20×1年該可轉(zhuǎn)換債券借款費(fèi)用的80%計(jì)入該技術(shù)改造項(xiàng)目成本；④不考慮其他相關(guān)因素。
要求:
⑴編制甲公司發(fā)行該可轉(zhuǎn)換債券的會(huì)計(jì)分錄.
�、朴�(jì)算甲公司20×1年12月31日應(yīng)計(jì)提的可轉(zhuǎn)換債券利息和攤銷的溢價(jià).
�、蔷幹萍坠�20×1年12月31日計(jì)提可轉(zhuǎn)換債券利息和攤銷溢價(jià)的會(huì)計(jì)分錄。
�、染幹萍坠�20×2年1月1日支付可轉(zhuǎn)換債券利息的會(huì)計(jì)分錄。
⑸計(jì)算20×2年1月1日可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)為甲公司普通股的股數(shù)。
�、示幹萍坠�20×2年1月1日與可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)為普通股有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
⑺編制甲公司20×4年12月31日計(jì)提可轉(zhuǎn)換債券利息和攤銷溢價(jià)的會(huì)計(jì)分錄。
�、叹幹萍坠疚崔D(zhuǎn)換為股份的可轉(zhuǎn)換債券到期時(shí)支付本金及利息的會(huì)計(jì)分錄。
�。ā皯�(yīng)付債券”科目要求寫出明細(xì)科目；答案中的金額單位用萬元表示。）
五、綜合題(本類題共2題，第1小題18分，第2小題15分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制的會(huì)計(jì)分錄，除題中有特殊要求外，只需寫出一級(jí)科目)
1.甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱甲公司）為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。適用的所得稅稅率為33%，采用應(yīng)付稅款法核算所得稅；不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。商品銷售價(jià)格均不含增值稅額；商品銷售成本按發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。銷售商品及提供勞務(wù)均為主營(yíng)業(yè)務(wù)；所提供的勞務(wù)均屬于工業(yè)性勞務(wù)。商品、原材料及勞務(wù)銷售均為正常的商業(yè)交易，采用公允的價(jià)格結(jié)算。除特別指明外，所售資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備。
甲公司2003年12月發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)資料如下：
(1)12月1日，與A公司簽訂合同，向A公司銷售商品一批，以托收承付方式結(jié)算。該批商品的銷售價(jià)格為1000萬元，實(shí)際成本為800萬元。12月5日，商品已發(fā)出并向銀行辦理了托收承付手續(xù)。
(2)12月1日，與B公司簽訂合同，向B公司銷售商品一批。該批商品的銷售價(jià)格為400萬元，實(shí)際成本為340萬元。商品已發(fā)出，款項(xiàng)已收到。該合同規(guī)定，甲公司應(yīng)在2004年6月1日將該批商品回購，回購價(jià)格為418萬元（不含增值稅額）。
(3)12月3日，與C公司簽訂合同，采用分期預(yù)收款方式銷售商品一批。該合同規(guī)定，所售商品銷售價(jià)格為600萬元，含增值稅額的商品價(jià)款分兩次等額收取，收到第二筆款項(xiàng)時(shí)交貨；第一筆款項(xiàng)于12月10日收取，剩下的款項(xiàng)于2004年1月10日收取。甲公司已于2003年12月10日收到第一筆款項(xiàng)，并存入銀行。
(4)12月10日，收到A公司來函。來函提出，12月5日所購商品外觀存在質(zhì)量問題，要求在銷售價(jià)格上給予8%的折讓。甲公司同意了A公司提出的折讓要求。12月12日，收到A公司支付的含增值稅額的價(jià)款1076.4萬元（A公司已扣除總價(jià)款的8%），并收到A公司交來的稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的索取折讓證明單。甲公司開具了紅字增值稅專用發(fā)票。
(5)12月12日，與E公司簽訂合同，向E公司銷售本公司生產(chǎn)的一條生產(chǎn)線，銷售價(jià)格為8000萬元，實(shí)際成本為7200萬元。該合同規(guī)定：該生產(chǎn)線的安裝調(diào)試由甲公司負(fù)責(zé)，如安裝調(diào)試未達(dá)到合同要求，E公司可以退貨。至12月31日，貨已發(fā)出但安裝調(diào)試工作尚未完成。
(6)12月15日，與F公司簽訂了一項(xiàng)設(shè)備維修合同，合同總價(jià)款為117萬元（含增值稅額）。該合同規(guī)定，合同簽訂日收取預(yù)付款23.4萬元，維修勞務(wù)完成并經(jīng)F公司驗(yàn)收合格后收取剩余款項(xiàng)。當(dāng)日，甲公司收到F公司的預(yù)付款23.4萬元。12月31日，該維修勞務(wù)完成并經(jīng)F公司驗(yàn)收合格，但因F公司發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，預(yù)計(jì)剩余的價(jià)款很可能無法收回。甲公司為完成該維修勞務(wù)發(fā)生勞務(wù)成本70萬元（假定均為維修人員工資）。
(7)12月16日，與G公司簽訂合同銷售原材料一批。該批原材料的銷售價(jià)格為500萬元，增值稅額為85萬元；實(shí)際成本為460萬元。貨已發(fā)出，款項(xiàng)已收存銀行。
(8)12月20日，向H公司出售一項(xiàng)專利權(quán)，價(jià)款為765萬元，款項(xiàng)已收到并存入銀行。該專利權(quán)的賬面價(jià)值為602萬元。出售該專利權(quán)應(yīng)交納營(yíng)業(yè)稅38萬元。
(9)12月25日，對(duì)外出售一項(xiàng)長(zhǎng)期債券投資，收到價(jià)款80萬元。該債券投資的賬面余額為105萬元，已經(jīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備為45萬元，已經(jīng)確認(rèn)但尚未收到的分期付息利息為5萬元。
(10)12月31日，確認(rèn)并收到國(guó)家按產(chǎn)品銷量及規(guī)定的補(bǔ)助定額計(jì)的定額補(bǔ)貼60萬元。
(11)12月31日，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備4萬元，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10萬元，計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備6萬元，計(jì)提在建工程減值準(zhǔn)備20萬元，轉(zhuǎn)回固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備10萬元。
(12)除上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)外，本月還發(fā)生營(yíng)業(yè)費(fèi)用8萬元，管理費(fèi)用4萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用9萬元和主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加56萬元。
(13)12月31日，計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)交所得稅（假定不考慮納稅調(diào)整事項(xiàng)）。
要求：（1）編制2003年12月甲公司上述（1）至（11）和（13）項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
�。�2）編制甲公司2003年12月份的利潤(rùn)表
�。ā皯�(yīng)交稅金”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱，答案用萬元）
利潤(rùn)表（簡(jiǎn)表）
編制單位：甲公司 2003年12月 單位：萬元
項(xiàng)目 |
本月數(shù) |
一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 |
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減：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 |
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主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 |
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二、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn) |
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加：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn) |
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減：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 |
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管理費(fèi)用 |
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財(cái)務(wù)費(fèi)用 |
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三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn) |
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加：投資收益 |
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補(bǔ)貼收入 |
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營(yíng)業(yè)外收入 |
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減：營(yíng)業(yè)外支出 |
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四、利潤(rùn)總額 |
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減：所得稅 |
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五、凈利潤(rùn) |
2.甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱甲公司）2001年至2003年投資業(yè)務(wù)有關(guān)的資料如下：
(1)2001年1月1日，甲公司以銀行存款6100萬元，購入乙股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱乙公司）股票，占乙公司有表決權(quán)股份的25%，對(duì)乙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策具有重大影響。不考慮相關(guān)費(fèi)用。
2001年1月1日，乙公司所有者權(quán)益總額為24200萬元。
(2)2001年5月2日，乙公司宣告發(fā)放2000年度的現(xiàn)金股利600萬元，并于2001年5月26日實(shí)際發(fā)放。
(3)2001年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)3800萬元。
(4)2002年5月10日，乙公司發(fā)現(xiàn)2001年漏記了本應(yīng)計(jì)入當(dāng)年損益的費(fèi)用100萬元（具有重大影響），其累計(jì)影響凈利潤(rùn)的數(shù)額為67萬元。
(5)2002年度，乙公司發(fā)生凈虧損1900萬元。
(6)2002年12月31日，因乙公司發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，甲公司預(yù)計(jì)對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的可收回金額為5000萬元。
(7)2003年5月，乙公司獲得債權(quán)人豁免其債務(wù)并進(jìn)行會(huì)計(jì)處理后，增加資本公積1000萬元。
(8)2003年9月3日，甲公司與丙股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱丙公司）簽定協(xié)議，將其所持有乙公司的25%的股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓給丙公司。股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議如下：①股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議在經(jīng)甲公司和丙公司的臨時(shí)股東大會(huì)批準(zhǔn)后生效；②股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款總額為6000萬元，協(xié)議生效日丙公司支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款總額的90%，股權(quán)過戶手續(xù)辦理完成時(shí)支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款總額的10%。
2003年10月31日，甲公司和丙公司分別召開臨時(shí)股東大會(huì)批準(zhǔn)了上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議。當(dāng)日，甲公司收到丙公司支付的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款總額的90%。截止2003年12月31日，上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓的過戶手續(xù)尚未辦理完畢。
(9)2003年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬元，其中1月至10月份實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)800萬元。假定：①甲公司對(duì)股權(quán)投資差額按10年平均攤銷；②甲公司計(jì)提法定盈余公積和法定公益金的比例均為10%；③除上述交易或事項(xiàng)外，乙公司未發(fā)生導(dǎo)致其所有者權(quán)益發(fā)生變動(dòng)的其他交易或事項(xiàng)。
要求：編制甲公司2001年至2003年投資業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
（“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目要求寫出明細(xì)科目；答案中的金額單位用萬元表示。）
中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)（一）參考答案及解析
一、單項(xiàng)選擇題
1. 答案：C
解析：該批入庫A材料的實(shí)際總成本為：30000+300＝30300元。
工業(yè)企業(yè)一般納稅人購入材料，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，材料的實(shí)際成本為：買價(jià)+入庫前發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，運(yùn)輸途中的合理損耗部分應(yīng)計(jì)入材料的實(shí)際成本。
2. 答案：A
解析：按照雙倍余額遞減法計(jì)提折舊：
第一年應(yīng)計(jì)提的折舊＝50000×2/4＝25000元
第二年應(yīng)計(jì)提的折舊＝（50000-25000）×2/4＝12500元
第三年應(yīng)計(jì)提的折舊＝（50000-25000-12500-50000×4％）/2＝5250元。
需要注意的是：雙倍余額遞減法在最后兩年要按照平均年限法的思路攤銷。
3. 答案：B
解析：月末結(jié)存商品的成本為：
21+31-60×（21+31）/（30+50）＝13萬元。
4. 答案：C
解析：選項(xiàng)A、B都應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用；選項(xiàng)D工程建造期間發(fā)生的工程物資盤虧，應(yīng)計(jì)入工程成本。
5. 答案：A
解析：轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)債券實(shí)現(xiàn)的投資收益＝轉(zhuǎn)讓所得價(jià)款-轉(zhuǎn)讓時(shí)債券的賬面價(jià)值＝2100-[2000+2000×3％×2.5-12-25]＝-13萬元。
本題所涉及到的分錄：
2003年7月1日轉(zhuǎn)讓時(shí)：該部分債券的面值＝2000萬元，已經(jīng)計(jì)提的利息＝2000×3％×2.5＝150萬元，尚未攤銷的折價(jià)＝12萬元，已經(jīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備＝25萬元
借：銀行存款 2100
長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備 25
長(zhǎng)期債權(quán)投資――債券投資（折價(jià)） 12
投資收益 13
貸：長(zhǎng)期債權(quán)投資――債券投資（面值） 2000
長(zhǎng)期債權(quán)投資――債券投資（應(yīng)計(jì)利息）150
6. 答案：A
解析：按照規(guī)定，在建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之前，試生產(chǎn)產(chǎn)品對(duì)外銷售所取得的收入應(yīng)沖減在建工程的成本。
7. 答案：C
解析：無形資產(chǎn)的后續(xù)支出應(yīng)予以費(fèi)用化，直接計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用。
8. 答案：C
解析：選項(xiàng)A：支付給生產(chǎn)工人的津貼屬于支付的生產(chǎn)工人工資范圍：
計(jì)提時(shí)：借：生產(chǎn)成本
貸：應(yīng)付工資
支付時(shí)：借：應(yīng)付工資
貸：銀行存款
選項(xiàng)B：支付給管理人員的獎(jiǎng)金屬于支付的管理人員的工資范圍：
計(jì)提時(shí)：借：管理費(fèi)用
貸：應(yīng)付工資
支付時(shí)：借：應(yīng)付工資
貸：銀行存款
選項(xiàng)C：支付給退休人員的退休費(fèi)，應(yīng)是在支付時(shí)直接作分錄：
借：管理費(fèi)用
貸：銀行存款（或現(xiàn)金）
選項(xiàng)D：代扣生產(chǎn)工人工資個(gè)人所得稅
代扣時(shí)：借：應(yīng)付工資
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交個(gè)人所得稅
上交代扣的個(gè)人所得稅時(shí)：
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交個(gè)人所得稅
貸：銀行存款
9. 答案：C
解析：本題采用的是交互分配法分配輔助生產(chǎn)費(fèi)用，原理：先根據(jù)各輔助生產(chǎn)車間內(nèi)部相互供應(yīng)的數(shù)量和交互分配前費(fèi)用分配率（單位成本），進(jìn)行一次交互分配；然后再將各輔助生產(chǎn)車間交互分配后的實(shí)際費(fèi)用（即交互分配前的費(fèi)用加上交互分配轉(zhuǎn)入的費(fèi)用，減去交互分配轉(zhuǎn)出的費(fèi)用）按對(duì)外提供勞務(wù)的數(shù)量，在輔助生產(chǎn)以外各受益單位之間進(jìn)行分配。
本題中交互分配前的實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用為90000元，
應(yīng)負(fù)擔(dān)供電車間的電費(fèi)為27000元，
供電車間耗用水50000噸，應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用為：90000/500000×50000＝9000元，所以，
供水車間對(duì)輔助生產(chǎn)車間以外的受益單位分配水費(fèi)的總成本為：90000+27000-9000＝108000元。
10. 答案：C
解析：企業(yè)購買股票時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款中包含的已宣告而尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，購買債券時(shí)支付的價(jià)款中包含的已到付息期尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)計(jì)入“支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中。
11. 答案：B
解析：甲公司將商品售后租回形成經(jīng)營(yíng)租賃，應(yīng)確認(rèn)的遞延收益為：1000-（1010-50）＝40萬元。
12. 答案：C
解析：委托代銷商品、委托加工物資和尚待加工的半成品都屬于資產(chǎn)負(fù)債表中的存貨項(xiàng)目。待處理財(cái)產(chǎn)損失不符合資產(chǎn)的定義，不屬于資產(chǎn)。
13. 答案：A
解析：會(huì)計(jì)核算的一般原則包括：客觀性原則、實(shí)質(zhì)重于形式原則、相關(guān)性原則、一貫性原則、可比性原則、及時(shí)性原則、明晰性原則、權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、配比原則、歷史成本原則、劃分收益性支出和資本性支出原則、謹(jǐn)慎性原則和重要性原則共十三項(xiàng)。
選項(xiàng)B實(shí)際上是實(shí)質(zhì)重于形式原則；
選項(xiàng)C實(shí)際上是客觀性原則；
選項(xiàng)D是劃分收益性支出和資本性支出原則；
所以答案選A。
14. 答案：D
解析：選項(xiàng)A、B、C計(jì)入管理費(fèi)用，屬于收益性支出；
選項(xiàng)D計(jì)入在建工程，應(yīng)屬于資本性支出。
15. 答案：A
解析：商業(yè)折扣應(yīng)先扣除，然后屬于10天內(nèi)付款，適合2％的現(xiàn)金折扣比率，題目已經(jīng)說明計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)含增值稅，所以計(jì)算如下：
20000×（1+17％）×（1-10％）×（1-2％）＝20638.8（元）
二、多項(xiàng)選擇題
16、答案：AD
解析：支付的加工費(fèi)和負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)計(jì)入委托加工實(shí)際成本；支付的增值稅可作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣；支付的用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅應(yīng)記入“應(yīng)交稅金－應(yīng)交消費(fèi)稅”科目借方；支付的收回后直接用于銷售的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅，應(yīng)計(jì)入委托加工物資成本。
17、答案：AB
解析：留存收益包括未分配利潤(rùn)和盈余公積。
選項(xiàng)A：借：利潤(rùn)分配――提取任意盈余公積
貸：盈余公積――任意盈余公積
屬于留存收益內(nèi)部的一增一減，不會(huì)引起留存收益總額發(fā)生增減變動(dòng)。
選項(xiàng)B：借：盈余公積
貸：利潤(rùn)分配――其他轉(zhuǎn)入
屬于留存收益內(nèi)部的一增一減，不會(huì)引起留存收益總額發(fā)生增減變動(dòng)。
選項(xiàng)C：借：盈余公積
貸：應(yīng)付股利
盈余公積減少，導(dǎo)致留存收益減少。
選項(xiàng)D：借：利潤(rùn)分配――轉(zhuǎn)作股本（或資本）的普通股股利
貸：股本（或?qū)嵤召Y本）
未分配利潤(rùn)減少，導(dǎo)致留存收益減少。
所以，應(yīng)選AB。
18、答案：ABCD
解析：生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間分配的方法有：1.不計(jì)算在產(chǎn)品成本法；2.在產(chǎn)品按固定成本計(jì)價(jià)法；3.在產(chǎn)品按所耗直接材料費(fèi)用計(jì)價(jià)法；4.約當(dāng)產(chǎn)量比例法；5.在產(chǎn)品按定額成本計(jì)價(jià)法；6.定額比例法。
19、答案：AC
解析：資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)收賬款項(xiàng)目是根據(jù)應(yīng)收賬款所屬明細(xì)科目的借方余額合計(jì)數(shù)加上預(yù)收賬款所屬明細(xì)科目借方余額合計(jì)數(shù)，減去計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備填列。所以本題的答案應(yīng)是A、C。
20、答案：AC
解析：“償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映企業(yè)償還債務(wù)本金所支付的現(xiàn)金，包括償還金融企業(yè)借款本金、償還債券本金等。企業(yè)支付的借款利息和債券利息在“分配股利、利潤(rùn)或償付利息所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目中。
21、答案：AD
解析：事業(yè)基金包括：一般基金和投資基金。
22、答案：ABD
解析：年數(shù)總和法屬于加速折舊方法，符合謹(jǐn)慎性原則。
到期不能收回的應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款，期末考慮計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，符合謹(jǐn)慎性原則。
融資租入固定資產(chǎn)作為自有固定資產(chǎn)核算，屬于實(shí)質(zhì)重于形式原則。
采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對(duì)存貨進(jìn)行期末計(jì)價(jià)，符合謹(jǐn)慎性原則。
23、答案：ACD
解析：長(zhǎng)期債權(quán)投資的賬面價(jià)值＝長(zhǎng)期債權(quán)投資的賬面余額－計(jì)提的減值準(zhǔn)備
選項(xiàng)A：借：投資收益
貸：長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備
長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備增加，導(dǎo)致長(zhǎng)期債權(quán)投資的賬面價(jià)值減少。
選項(xiàng)B：確認(rèn)分期付息長(zhǎng)期債券投資利息：
借：應(yīng)收利息
貸：投資收益
不影響長(zhǎng)期債權(quán)投資的賬面價(jià)值。
選項(xiàng)C：確認(rèn)到期一次付息長(zhǎng)期債券投資利息：
借：長(zhǎng)期債權(quán)投資――債券投資（應(yīng)計(jì)利息）
貸：投資收益
長(zhǎng)期債權(quán)投資的賬面價(jià)值增加。
選項(xiàng)D：攤銷購買長(zhǎng)期債券發(fā)生的金額較大的相關(guān)費(fèi)用；
借：投資收益
貸：長(zhǎng)期債權(quán)投資――債券投資（債券費(fèi)用）
長(zhǎng)期債權(quán)投資的賬面價(jià)值減少。
24、答案：BD
解析：選項(xiàng)A計(jì)入管理費(fèi)用，選項(xiàng)BD計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，選項(xiàng)C計(jì)入投資收益。
25、答案：ABCD
解析：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＝主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)＋其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)－財(cái)務(wù)費(fèi)用－管理費(fèi)用－營(yíng)業(yè)費(fèi)用， 所以只要是計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)成本、管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用的事項(xiàng)， 都會(huì)影響企業(yè)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。本題中，處置短期投資損益計(jì)入投資收益，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；轉(zhuǎn)銷盤虧的固定資產(chǎn)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)發(fā)生的凈損益計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；計(jì)提在建工程減值準(zhǔn)備計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出， 不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。因此，答案應(yīng)該是ABCD
三、判斷題
1. 答案：√
解析：如果建造合同的預(yù)計(jì)總成本將超過預(yù)計(jì)總收入，應(yīng)將預(yù)計(jì)損失立即確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用。
借：管理費(fèi)用
貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
2. 答案：×
解析：正確的說法應(yīng)是：投資企業(yè)中止采用成本法時(shí)，按追溯調(diào)整后確定的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值（不含股權(quán)投資差額）加上追加投資成本等作為初始投資成本。
3. 答案：√
4. 答案：×
解析：該項(xiàng)目的工程物資盤盈應(yīng)沖減工程成本，而不是計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入。
5. 答案：√
解析：年度終了，利潤(rùn)分配明細(xì)科目的余額要結(jié)轉(zhuǎn)到“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，其他明細(xì)科目期末無余額，只有未分配利潤(rùn)明細(xì)科目期末有余額。
6. 答案：√
7. 答案：×
解析：企業(yè)對(duì)與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)一般不能全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。但如果有確鑿證據(jù)表明關(guān)聯(lián)方（債務(wù)單位）已撤銷、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足等，并且不準(zhǔn)備對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行重組或無其他收回方式的，則對(duì)預(yù)計(jì)無法收回的應(yīng)收關(guān)聯(lián)方的款項(xiàng)也可以全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。
8. 答案：×
解析：舉例如下：
月初有存貨 10件 單價(jià) 8
本月購入 10件 單價(jià) 10
本月發(fā)出 8 件
月末有存貨 12件
用加權(quán)平均法計(jì)量發(fā)出存貨應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本
加權(quán)平均單價(jià)＝（10×8+10×10）/（10+10）＝9
本月發(fā)出8件，適用的單位成本為9
本月剩余12件，適用的單位成本為（10×8+10×10-8×9）/12＝9
所以，原命題錯(cuò)誤。
9. 答案：×
解析：短期債券投資持有期間獲得的利息，除取得時(shí)已計(jì)入應(yīng)收項(xiàng)目的利息外，其他應(yīng)在實(shí)際收到時(shí)沖減短期投資成本。
10. 答案：√
解析：企業(yè)接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，扣除應(yīng)交納的所得稅之后計(jì)入“資本公積――接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備”，待該項(xiàng)固定資產(chǎn)處置后轉(zhuǎn)入“資本公積――其他資本公積”。
四、計(jì)算分析題
1.答案：
（1）借：利潤(rùn)分配---提取法定盈余公積 40
---提取法定公益金 20
貸：盈余公積——法定盈余公積 40（400×10%）
——法定公益金 20（400×5%）
�。�2）借：利潤(rùn)分配——應(yīng)付普通股股利 300
貸：應(yīng)付股利 300
�。�3）借：資本公積 4000
貸：股本 4000
�。�4）借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 3142
貸：本年利潤(rùn) 3142
�。�5）按照稅法規(guī)定，虧損后5年內(nèi)可以用稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損，2002年已經(jīng)超過了5年的時(shí)間范圍，因此2002年應(yīng)交所得稅＝600×33％＝198（萬元）
借：所得稅 198
貸：應(yīng)交稅金 198
借：本年利潤(rùn) 198
貸：所得稅 198
借：本年利潤(rùn) 402
貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 402 （600-198）
�。�6）未彌補(bǔ)虧損＝[500(95年年初未分配利潤(rùn))＋400(95年凈利潤(rùn))－60(計(jì)提的盈余公積)－300（分配的現(xiàn)金股利）]－3142（96年的虧損）＋（200＋300＋400＋500＋600）（5年稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損）＋402（第6年稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)）＝－200（萬元）（虧損）
（7）借：盈余公積——法定盈余公積 200
貸 ：利潤(rùn)分配——其他轉(zhuǎn)入 200
2、 答案：
�。�1）借：銀行存款 50400
貸：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換債券（面值） 50000
應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換債券（溢價(jià)） 400
�。�2）01年計(jì)提的利息＝50000×3％＝1500（萬元）
01年攤銷的溢價(jià)＝400÷5＝80（萬元）
�。�3）借：在建工程 1136 [（1500-80）×80％]
財(cái)務(wù)費(fèi)用 284
應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換債券（溢價(jià)） 80
貸：應(yīng)付利息 1500
�。�4）借：應(yīng)付利息 1500
貸：銀行存款 1500
�。�5）轉(zhuǎn)換的股數(shù)＝25000÷10＝2500（萬股）
�。�6）借：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換債券（面值） 25000 （50000×50％）
應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換債券（溢價(jià)） 160 [（400-80）×50％]
貸：股本 2500
資本公積 22660 （倒擠）
�。�7）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 710
應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換債券（溢價(jià)） 40 （400×50％/5）
貸：應(yīng)付利息 750 （25000×3％）
（8）借：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換債券（面值） 25000
應(yīng)付利息 750
貸：銀行存款 25750
五、綜合題
1、答案：
�。�1）a)借：應(yīng)收賬款 1170
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 170
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 800
貸：庫存商品 800
b)借：銀行存款 468
貸：庫存商品 340
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 68
待轉(zhuǎn)庫存商品差價(jià) 60
12月31日作分錄處理：
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 3【（418－400）÷6＝3】
貸：待轉(zhuǎn)庫存商品差價(jià) 3
c)借：銀行存款 351
貸：預(yù)收賬款 351
d)借：銀行存款 1076.4
貸：應(yīng)收賬款 1076.4
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 80（93.6/1.17）
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 13.6（93.6/1.17×17%）
貸：應(yīng)收賬款 93.6 【[1076.4/（1-8％）]×8％】
e)借：發(fā)出商品 7200
貸：庫存商品 7200
f)借：銀行存款 23.4
貸：預(yù)收賬款 23.4
借：勞務(wù)成本 70
貸：應(yīng)付工資 70
（因 F公司發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，預(yù)計(jì)剩余的價(jià)款很可能無法收回，所以應(yīng)先就預(yù)收的款項(xiàng)部分來確認(rèn)收入）
借：預(yù)收賬款 23.4
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 20
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 3.4
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 70
貸：勞務(wù)成本 70
g)借：銀行存款 585
貸：其他業(yè)務(wù)收入 500
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 85
借：其他業(yè)務(wù)支出 460
貸：原材料 460
h)借：銀行存款 765
貸：無形資產(chǎn) 602
應(yīng)交稅金——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 38
營(yíng)業(yè)外收入 125
i)借：銀行存款 80
長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備 45
貸：長(zhǎng)期債權(quán)投資 105
應(yīng)收利息 5
投資收益 15
j)借：應(yīng)收補(bǔ)貼款 60
貸：補(bǔ)貼收入 60
借：銀行存款 60
貸：應(yīng)收補(bǔ)貼款 60
k)借：管理費(fèi)用 4
貸：壞賬準(zhǔn)備 4
借：管理費(fèi)用 10
貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 10
借：投資收益 6
貸：短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 6
借：營(yíng)業(yè)外支出 20
貸：在建工程減值準(zhǔn)備 20
借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 10
貸：營(yíng)業(yè)外支出 10
(l)應(yīng)交所得稅＝
【(1000+20+500+125+15+60+10)－（800＋3＋80＋70＋460＋4+10＋6＋20＋8＋4＋9＋56）】×33％＝66（萬元）
借：所得稅 66
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 66
（2）填表：
利潤(rùn)表（簡(jiǎn)表）
編制單位：甲公司 2003年12月 單位：萬元
項(xiàng)目 |
本月數(shù) |
一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 |
940 |
減：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 |
870 |
主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 |
56 |
二、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn) |
14 |
加：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn) |
40 |
減：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 |
8 |
管理費(fèi)用 |
18 |
財(cái)務(wù)費(fèi)用 |
12 |
三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn) |
16 |
加：投資收益 |
9 |
補(bǔ)貼收入 |
60 |
營(yíng)業(yè)外收入 |
125 |
減：營(yíng)業(yè)外支出 |
10 |
四、利潤(rùn)總額 |
200 |
減：所得稅 |
66 |
五、凈利潤(rùn) |
134 |
2、答案：
�。�1）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司（投資成本） 6100
貸：銀行存款 6100
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司（股權(quán)投資差額） 50（6100－24200×25％＝50）
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司（投資成本） 50
�。�2）借：應(yīng)收股利 150（600×25％＝150）
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司（投資成本） 150
借：銀行存款 150
貸：應(yīng)收股利 150
�。�3）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司（損益調(diào)整） 950（3800×25％＝950）
貸：投資收益 950
借：投資收益 5（50÷10＝5）
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司（股權(quán)投資差額） 5
�。�4）該事項(xiàng)屬于本期發(fā)現(xiàn)以前年度的會(huì)計(jì)差錯(cuò)，題目已經(jīng)說明該差錯(cuò)具有重大影響，所以應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。
借：以前年度損益調(diào)整――投資收益 16.75 （67×25％＝16.75）
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司（損益調(diào)整） 16.75
借：利潤(rùn)分配――未分配利潤(rùn) 13.4
盈余公積――法定盈余公積 1.675
――法定公益金 1.675
貸：以前年度損益調(diào)整 16.75
�。�5）借：投資收益 475（1900×25％＝475）
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司（損益調(diào)整） 475
借：投資收益 5
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司（股權(quán)投資差額） 5
�。�6）減值準(zhǔn)備＝長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值-預(yù)計(jì)可收回金額＝【（6100－50－150）＋（950－16.75－475）＋（50－5－5）】－5000=1398.25
借：投資收益 1398.25
貸：長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備 1398.25
�。�7）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司（股權(quán)投資準(zhǔn)備） 250
貸：資本公積――股權(quán)投資準(zhǔn)備 250
�。�8）借：銀行存款 5400（6000×90％＝5400）
貸：預(yù)收賬款（或：其他應(yīng)付款、應(yīng)收賬款） 5400
�。�9）由于股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)尚未辦理完畢，甲企業(yè)依舊持有乙企業(yè)25%的股權(quán)，按照乙企業(yè)全年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)確認(rèn)投資收益，同時(shí)攤銷股權(quán)投資差額。
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 ——乙公司（損益調(diào)整） 250（1000×25％＝250）
貸：投資收益 250
借：投資收益 5
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司（股權(quán)投資差額） 5
